（一）2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長(zhǎng)期投資――其他投資”明細(xì)帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬(wàn)元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益為帳戶為0，在“其他應(yīng)付款－－深圳乙公司”明細(xì)帳中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤(rùn)（與事實(shí)相符）甲企業(yè)帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 50000

貸：其他應(yīng)付款 50000

假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營(yíng)均盈利，也無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33%，深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)帳務(wù)調(diào)整分錄。

應(yīng)告知甲企業(yè)按照國(guó)家稅法的規(guī)定：凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)付款　　　　　50000貸：投資收益　　　　50000借：所得稅　　　　　　　10588.24　　　50000/（1－15％）×（33％－15％）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　10588.24借：投資收益　　　　　　50000貸：本年利潤(rùn)　　　　50000借：本年利潤(rùn)